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财税专家手把手教“打算盘”(图)

2013年08月08日04:57 | 我来说两句(人参与) | 保存到博客
商报嘉宾为“梦粉”讲解税务知识
商报嘉宾为“梦粉”讲解税务知识
河南商报记者 赵卓/摄


  河南商报记者 郑雪 实习生 王靓

  对于商户或公司,家家都有本难算的账。8月7日上午,河南商报创业梦工场的十几名实习店长聚集在一起,向中国注册会计师、注册税务师、高级咨询师王国娜老师请教,请其帮助他们医治纳税事务中的“疑难杂症”。

  烦恼

  接到大单子,定税怎样代开发票

  李霞和丈夫经营服装生意,每到换季生意就比较淡,但这个月公司接到一单团购,这一单做下来营业额会超出2万元。生意有了,钱要来了,李霞的烦恼也随之而来。

  “对方要求开发票,因为自身定税是2万元钱,自开票不够,对方要增值税专用发票,还要到税务机关申请代开,这种情况怎样办?”她问道。

  导师王国娜针对李霞的情况给出了讲解。

  解答

  可代开普通发票 要“先税后票”

  “税法明确规定,对销售额未达到起征点的个体工商业户,税务机关不得为其代开专用发票,但可以申请代开普通发票。”王国娜说。

  “到税务机关代开发票的程序是先缴税,后开票。”

  “这个月要把代开票的税先缴了,凭完税凭证开发票。税票上的纳税人名称是收款方,发票上的客户名称是付款方。”她说。

  对于临时发生的单月销售额超过起征点的问题,王国娜解释说,“未达到起征点的定期定额户月实际经营额达到起征点,应当在纳税期限内办理纳税申报手续,并缴纳税款。”

  补充

  同地域、同类经营范围定税规则清晰

  史彦正在经营一家建材用品店,所在的市场中有些店是做零售,有些则是做批发。“作为这样的个体户,如何定税?”

  “考虑到一般的个体工商户不具备建账建制这种情况,税收机关基本上是按照同地域、同类经营范围的面积、设备来计算应缴税额。”

  王国娜说,税务机关可采取两种方式对个体工商户定税,一是“同地域营业面积×单位面积税额”,二是“成本+费用+利润率”。

  “比如,对某批发商场经营同类商品的商户每平方米定税额是50元,如经营面积10平方米,月定税额就是500元,如经营面积30平方米,月定税额就是1500元。”

  “定税规则是很清晰的,如月增值税定税额是900元,按3%的征收率倒推,月销售额为30000元(900÷3%),如果当月实际销售额超过3万元,应按实际销售额申报纳税。”她说。

  疑问

  年底要账 平日咋缴税

  杨中家经营着一家装饰公司,在以往的生意往来中,客户平日不付款不要发票,到年底一并付款要发票。

  对于这种情况,杨中家向王国娜求教,平常应如何做账、报税。

  “增值税纳税义务对发生时间的规定是,只要货物发出,已经取得索取款项的凭证,你的纳税义务就已经发生了,不能按照你实际收到货款的时间申报纳税。”王国娜强调,销售货物后无论是否收回货款,无论是否向对方开具发票,都应该按税法规定的纳税义务发生时间申报纳税。

  她介绍,经营者只要把货卖出去,只要收到购买方填写的收货证明,这就是税法规定的销售方已索取到收款的凭证。“只要你取得了索取收款的凭证,就必须按规定缴纳税款。”

  “如果与对方签订的有销售合同,合同上明确约定有付款日期,则应以合同约定的付款日期为纳税义务发生时间。”王国娜说,一旦约定的付款日期到了,不管对方是否向你支付款项,你都必须按税法规定的时间申报纳税。

  误解

  须在货物销售当月纳税

  针对杨中家的问题,导师王国娜提示,要及时申报纳税,否则到了年底,会重复纳“冤枉”税。

  “比如,8月6日你向某单位销售钢丝绳的价款是30万元,与对方签订的销售合同中约定8月30日必须全额支付货款。而8月30日对方没有按照合同约定付款,或者只支付了15万元,但你8月份必须按30万元的销售额进行申报纳税。”

  王国娜说,因为货物已经发出,并取得了索取款项的凭证,必须按法律规定纳税。“发票并不是购买方想什么时间开,就什么时间开。”她纠正了纳税人易产生的误解。

  “如果8月份销售货物30万元,但你没有按国家发票管理办法在业务发生月份内向购买方开具发票,虽然你在8月份按30万元的销售额按时、如实向主管税务机关进行了纳税申报,但税务机关会认定你自行申报的30万元收入,是当月应开而未开具发票的收入。”

  她提醒说,“到了12月份向对方收款时,向对方开具30万元的发票,税务机关将认定12月开具30万元的发票理应是12月份实现的销售收入。”
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